Auf das zu versteuernde Einkommen kommt die tarifliche Einkommensteuer zur Anwendung.
Das zu versteuernde Einkommen errechnet sich wie folgt:
Summe der positiven Einkünfte aus allen Einkunftsarten (§ 2 Abs. 2 EStG)
+ Hinzurechnungsbetrag (§ 10 AStG), falls einschlägig
± Ausländische Verluste: Beschränkung nach § 2a EStG, ggf. Nachversteuerung
= Summe der Einkünfte
– Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG)
– Freibetrag für Land- und Forstwirte (§ 13 Abs. 3 EStG)
= Gesamtbetrag der Einkünfte
– Verlustabzug (§ 10d EStG)
– Sonderausgaben (§§ 10, 10b, 10c EStG)
– Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33–33c EStG)
= Einkommen (§ 2 Abs. 4 EStG)
– Kinderfreibeträge (§ 32 Abs. 6 EStG)
– Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG)
– Härteausgleich (§ 46 Abs. 3 EStG)
= Zu versteuerndes Einkommen (§ 2 Abs. 5 EStG)